5 апреля в Испании стартует период подачи декларации о подоходном налоге физических лиц – резидентов Испании за 2016 год (Renta 2016). В связи с этим мы решили еще раз осветить эту тему и ответить на наиболее часто задаваемые нам вопросы.
Кто такой «налоговый резидент»?
Безусловно, это самый часто задаваемый вопрос. Основными признаками налоговой резиденции являются:
- Проведение в Испании более 183 дней в календарном году,
- Наличие в Испании основного центра деятельности и финансовых интересов,
- Постоянное проживание на территории Испании супруга/и или несовершеннолетних детей.
Существует ли необлагаемый налогом минимум?
Да, такой минимум существует, и он, как общее правило, составляет 5550 евро.
При ряде обстоятельств он увеличивается, а именно:
- для людей старше 65 лет он составляет 5550 + 1150 евро,
- для людей старше 75 лет: 5550 + 1150 +1400 евро.
Также он увеличивается при наличии детей и пожилых людей на иждивении. Суммы в данном случае следующие:
- дети: при одном ребенке (младше 25 лет или инвалиде) сумма увеличивается на 2400 евро, при втором ребенке – еще на 2700 евро, при третьем – на 4000 евро, при четвертом – на 4500 евро. И, если ребенок младше трех лет, то сумма увеличивается на 2800 евро за каждого ребенка.
- пожилые родственники на иждивении: сумма вырастает на 1150 евро при возрасте более 65 лет (или при инвалидности) и на 1150 + 1400 евро при возрасте более 75 лет.
Если сумма все же превысила необлагаемый налогом минимум, какой процент от облагаемой налогом суммы придется заплатить?
В Испании предусмотрена прогрессивная шкала, и общий процент налога складывается из части, которая идет в государственную казну, и части, которая идет в автономную казну.
| Налогооблагаемая база | Государственный % | Автономный % | Общий % |
| До 12450 евро | 9,50% | 9,50% | 19,00% |
| Следующие 7750 евро | 12,00% | 12,00% | 24,00% |
| Следующие 15000 евро | 15,00% | 15,00% | 30,00% |
| Следующие 24800 евро | 18,50% | 18,50% | 37,00% |
| Далее (свыше 60000 евро) | 22,50% | 22,50% | 45,00% |
Налогообложение акций, облигаций, ценных бумаг — по какой шкале они облагаются?
В данном случае используется специальная сберегательная шкала.
| Налогооблагаемая база | Государственный % | Автономный % | Общий % |
| До 6000 евро | 9,50% | 9,50% | 19,00% |
| Следующие 44000 евро | 10,50% | 10,50% | 21,00% |
| Последующие (от 50000 евро) | 11,50% | 11,50% | 23,00% |
Легальные способы уменьшения налогооблагаемой базы
Уменьшение налогооблагаемой базы варьируется в зависимости от автономной области, также есть общие уменьшения (deducciones) для всей Испании.
Какие общие уменьшения самые распространенные?
– Вычеты за счет инвестиций в открытие новой фирмы (Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación).
– Вычеты за счет пожертвований и благотворительности (Deducciones por donativos y otras aportaciones).
– Вычеты за счет аренды основного жилья (Deducción por alquiler de la vivienda habitual).
– Вычеты работающим мамам (Deducción por maternidad).
Наиболее распространенные статьи вычетов налогооблагаемой базы на Канарских островах это:
– Вычеты в счет поддержки экологии (Por donaciones con finalidad ecológica). На 10% от общей суммы, но не больше 150 евро, как при индивидуальном, так и совместном налогообложении.
– Вычеты за счет вложений в восстановление и сохранение исторического и культурного наследия Канарских островов (Por donaciones para la rehabilitación o conservación del patrimonio histórico de Canarias). На 20% от общей суммы, но не больше 150 евро, как при индивидуальном, так и при совместном налогообложении.
– Вычеты за счет расходов на учебу (Por gastos de estudios). На каждого ученика база уменьшается в соответствии с условиями:
– 1500 евро для всех;
– 1600 евро, если налогооблагаемый доход налогоплательщика составляет менее 33007,20 евро.
– Вычеты за счет денежных вложений потомков или усыновленных детей до 35 лет для приобретения или восстановления их основного места жительства (Por donaciones en metálico a descendientes o adoptados menores de 35 años para la adquisición o rehabilitación de su primera vivienda habitual). На 1% от общей суммы, но не больше 240 евро с каждого одаряемого. Также эта сумма может быть увеличена, если одаряемый имеет инвалидность, а также в зависимости от степени инвалидности.
– Вычеты за счет рождения или усыновления ребенка (Por nacimiento o adopción de hijos). На каждого ребенка, рожденного или усыновленного, живущего с налогоплательщиками в налоговый период:
-200 евро в случае первого или второго ребенка,
-400 евро в случае третьего ребенка,
-600 евро в случае четвертого ребенка,
-700 евро в случае пятого и следующего.
– Вычеты для налогоплательщиков с ограниченными возможностями и старше 65 лет (Por contribuyentes con discapacidad y mayores de 65 años). 300 евро на каждого налогоплательщика со степенью инвалидности равной или выше 33% из 100%. 120 евро на каждого налогоплательщика старше 65 лет.
– Вычеты для многодетной семьи (Por familia numerosa).
Большая семья может вычесть сумму, которая исходит из следующего:
- 200 евро в случае больших семей общей категории,
- 400 евро в случае больших семей особой категории.
Когда один из супругов или детей имеет степень инвалидности, равную или больше чем 65% из 100%, то сумма вычета составит:
- 500 евро, в случае больших семей общей категории,
- 1000 евро, в случае большой семьи особой категории.
– Вычеты за аренду основного жилья (Por alquiler de vivienda habitual). 15% от общей суммы, уплаченной за аренду за год, но не более 500 евро.
В этом обзоре мы рассмотрели самые основные варианты вычетов из налогооблагаемой базы Испании и непосредственно Канарских островов. Однако окончательный ответ по конкретному налогоплательщику можно получить только при наличии полного пакета документов по всем статьям расходов. Если у вас есть или возникли вопросы после прочтения данной статьи, для получения более полной информации вы можете записаться к нам на консультацию по телефону, указанному в контактах.
Авторы: консультант по бухгалтерским и налоговым вопросам Курцева Карина и член ассоциации налоговых асессоров Ксения Огиренко.
